Neues BMF-Schreiben zur Elektromobilität – Teil 1

Das BMF-Schreiben enthält zahlreiche Praxisbeispiele und darüber hinaus eine übersichtliche Tabelle über die verschiedenen Ansätze bei betrieblichen Elektro-und Hybridelektrofahrzeugen.

Das BMF-Schreiben im Überblick

• 1. Sachlicher Anwendungsbereich
• Elektrofahrzeuge
• Extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge
• Elektrofahrräder und Elektrokleinstfahrzeuge
• Emission und Reichweite
• 2. Pauschale Ermittlung des privaten Nutzungswerts nach der 1 %-Regelung
• Ermittlung des maßgebenden Listenpreises
• Begrenzung der pauschalen Wertansätze (sogenannte Kostendeckelung)
• 3. Individuelle Ermittlung des privaten Nutzungswerts
• 4. Pauschaler Ansatz von Stromkosten als Betriebsausgaben
• 5. Anwendungsregelungen

Wir geben Ihnen nachfolgend einen Überblick über die zentralen Inhalte des BMF-Schreibens.

1. Sachlicher Anwendungsbereich

Zunächst definiert das BMF-Schreiben, was genau unter einem Elektrofahrzeug, einem extern aufladbaren Hybridelektrofahrzeug im Sinne des § 6 Absatz 1 Nr. 4 EStG bzw. einem Elektrofahrrad oder Elektrokleinstfahrzeug zu verstehen ist. Dabei wird auch auf die Codes des Verzeichnisses des Kraftfahrtbundesamtes zur Systematisierung von Kraftfahrzeugen hingewiesen. Weil die Höhe des anzusetzenden geldwerten Vorteils bei Hybridelektrofahrzeugen auch von der Emission und der Mindestreichweite abhängig ist, wird entsprechend auf diese Erforderlichkeit hingewiesen.

Nachteilsausgleichsregelung oder Bruchteilsansatz

Bei Hybridelektrofahrzeugen kann die Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil entweder im Rahmen der sog. Nachteilsausgleichsregelung nach § 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 Nummer 1 EStG oder mit dem Bruchteilsansatz gemäß § 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 Nummer 2 bis 5 EStG erfolgen. Die Höhe des geldwerten Vorteils richtet sich hierbei nach dem Datum der Anschaffung und den technischen Daten des jeweiligen Fahrzeugs.

Das BMF-Schreiben enthält eine Vielzahl von Beispielen, um die teilweise recht komplexen steuerlichen Regelungen anschaulich darzustellen.

Ansatz der lohnsteuerlichen Bemessungsgrundlage mit 50% bzw. 25%

In Abhängigkeit vom jeweiligen Anschaffungsdatum sowie Emission und Mindestreichweite ist der geldwerte Vorteil nicht in voller Höhe, sondern mit 50% bzw. 25% der Bemessungsgrundlage anzusetzen.

Die anzusetzenden Werte ergeben sich gemäß nachfolgender Übersicht:

1. Für Elektrofahrzeuge gilt

2. Für externe aufladbare Hybridfahrzeuge gilt

Fortsetzung folgt